產業盈利稅怎麼收？ 稅務專家26日檳授招

（檳城14日訊）置產是每個馬來西亞人的夢想，同時也被視為金錢保值增值的最佳保障。作為一項長期投資，產業的價值會隨年增漲，一般能在脫售時為持產者帶來可觀的盈利。

稅務專家鍾貴發博士說，這筆盈利在術語上被稱為“應徵稅收入”，是以房產出售時的售價或市價減去當年買房的價格，再減去售房及買房時的相關費用來計算。

脫售產業將被徵稅

他指出，而在國內脫售產業所得的“應徵稅收入”可被徵收“產業盈利稅”或是“所得稅”，兩者選其一，這視乎脫售的產業是屬於“投資”或是“投機”性質。

他披露，前者被徵收產業盈利稅而後者則會被徵收所得稅，現有的稅收制度下，個人若持有產業超過5年， 脫售產業所得的盈利屬於長期投資的“資本獲利”，無需被課徵所得稅，同時間也無需繳納產業盈利稅，這項無稅便利是現有投資者作為產業規劃的重大考量。

“規劃往往不及現實，早前公佈的財政預算案提及，從2019年1月1日起，個人（公民或永久居民）脫售持有超過5年的產業（第2間或以上的房產）也必須繳納5％產業盈利稅，公司、外籍人士或是非永久居民需繳納的產業盈利稅也從原本的5調漲至10％。”

他指出，5％產業盈利稅適用於超過5年持產期的房產脫售，因此無論是30年、20年、15年、10年或6年的產業脫售，一併需繳稅。

“產業盈利稅是跟據脫售盈利（應徵稅收入）來計算，盈利的的幅度取決於持產期的長度，由此可見新制度的5％稅率下，持產期越長，盈利幅度越大，需繳的產業盈利稅就會更高。”

他直言，有意脫售超過5年持產期的產業的個人需把握2018年結束前這個能享有0％產業盈利稅的最後黃金時期。

“持產期有如30年、20年、15年之久的個人，可以考慮在此黃金時期以市價將產業賣給一間公司以換取股權，屆時作為賣家的個人所獲的盈利就無需繳付產業盈利稅，不過前提是，作為買家的一間公司必需以市價繳納印花稅。”

明年產業印花稅調漲

鍾貴發博士也說，從2019年1月1日起100萬令吉以上的產業印花稅從原有的3％調漲至4％。

“印花稅是在地契轉讓手續完成後才需繳付的，通常買賣合同簽署到地契轉讓會間隔一段時間，因此就算買賣合同在2018年簽署，一旦地契轉讓在2019才完成，便會造成買家需要多繳付1％的印花稅的狀況。”

他指出，在產業脫售前個人是以個人名義擁有產業；在脫售後，個人是以一間公司股東的股權方式擁有產業，由於持產期長，在黃金時期（0％產業盈利稅）脫售房產的好處是，個人無需對其高幅度盈利（100- 10 = 90）繳付任何產業盈利稅。

“一間公司所擁有的產業是以現有市價（100萬令吉）來購買，就算在持產5年後脫售需繳10％的產業盈利稅，其需繳的產業盈利稅也會銳減。”

他指出，1間公司為2016年公司法令所監管，每年必需履行的責任包括年度稽查及公司秘書，其年度成本包括稽查費用（約3600令吉）、 會計費用（約1000令吉）及公司秘書費（ 約2000令吉）。

“轉用一間公司，持產一方面能節省5％產業盈利稅，但另一方面必需繳納印花稅以及大約7000令吉的年度公司成本，利或弊則見人見智，這項稅機或對於持產期較久或是盈利幅度較大的個人賣家較為有利可尋。

遺產規劃好 免繳產業盈利稅

他披露，作為遺產規劃，若是生前將產業轉名給子女，則被視為“贈送”因此持產人無需繳納產業盈利稅，子女只需繳納50％的印花稅。

“若是在過世後以遺產方式繼承，持產人同樣無需繳納產業盈利稅，子女也無需繳付印花稅，但前提是遺產執行人會在償還持產人生前所欠債務後才把遺產分配給子女。”

他說，若將一間或多間房產分配給子女共同擁有，子女間常因為脫售的時間點或是數額等引起意見紛擾，就算是分配不同產業予不同子女，子女間也常因產業的價值地點等論述父母的不公。

因此，使用一間公司的股權傳承方式就不失為一項好規劃，持產人可以將股權贈送予子女，持產人無需繳納產業盈利稅，子女只需繳納低額的印花稅，再者子女間若有意見相左也能以股權買賣方式來解決，這會比房產買賣來得容易及高效。

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