（吉隆坡16日訊）從8月1日起，在大馬收取來自海外的所有收入，都必須開電子發票作為收入證明，以用於報稅用途。
所有年營業額超過1億令吉的商家必須於8月1日率先落實電子發票，第二階段為年營業額2500萬至1億令吉的商家，他們將於明年1月1日起落實電子發票、7月1日起則是全面落實。
稅務專家拿督孔令龍受詢時指出，海外收入也稱為境外收入，意思是並非在本地產生的收入。
他舉例說，在海外租房子給外國人，並從國外收取的租金；在網上進行代購，並將貨品發給在國外的人士，從中獲得收入；或是收到來自國外的訂單等等，都屬於海外收入。
“例如，在外國有股息，或者在外國擁有特許經營權、版稅（royalty），這些都是屬於海外收入。”
他說，海外收入不會出現雙重客稅，如果在海外繳稅，有證據，大馬稅務局會給予回扣（Double Tax Deduction）。
電子發票支付方資料詳盡
根據內陸稅收局發布《電子發票特別指南2.1》，在大馬收取海外收入後，最遲須在下個月杪開電子發票。
電子發票所需的資料是支付方的名字，可以是公司名或個人姓名（若是非我國公民，名字須與護照、MyPR、MyKAS上的名字相同）、稅務識別號碼（TIN）、身分證號碼（護照、MyPR、MyKAS的號碼）、地址、聯絡號碼、銷售及服務稅（SST）號碼。
如果支付方沒有TIN，電子發票可輸入“EI00000000020”，沒有身分證號碼和SST號碼則輸入“NA” 。
由於海外支付方並沒有使用MyInvois系統，內陸稅收局驗證電子發票後，只會發出通知給收取海外收入這一方，再由後者分享一份電子發票給海外支付方，如同一般上的商業紀錄做法。
如果電子發票有任何失誤，海外支付方不在MyInvois系統內，不能要求退回發票。因此，大馬接收方可以發出減少收款／貸項通知（credit invoice）、增加收款／借項通知（debit note）或退款通知（refund note）糾正失誤。
國外采購買家自開發票
與此同時，向外國賣家購買貨品或服務的交易，開電子發票的程序也是與收取海外收入的方式相同。
目前，外國賣家會發出發票、賬單或收據給大馬的買家，作為交易的記錄，其中包括所銷售的貨物或服務的資料。
不強制外國賣家實施
不過，當我國落實電子發票制度後，不會強制規定外國賣家開電子發票，而是由大馬的買家自開電子發票，記錄這項交易，作為報稅的用途。
內陸稅收局於4月6日發布的《電子發票特別指南2.1》和《電子發票指南2.3》，讓民眾更加了解電子發票落實後的情況。
7特定交易須個別發票
另一方面，稅收局發出的新指南闡明，7個特定交易務必開個別電子發票，以讓該局能夠更全面掌握買賣雙方的資料，以助於降低逃稅的情況，更有效打擊影子經濟。
這些特定交易分別為汽車業、航空業、奢侈品和珠寶、建築業、建築材料批發商和零售商、持牌博彩和賭注、向代理商、經銷商或分銷商付款。
亞企理財中心稅務與財務咨詢總監拿督蔡兆源接受本報訪問時表示，在上述交易當中，商家必須向每名買家發出電子發票，他們完全不被允許使用合併性電子發票（Consolidated e-Invoice）。
他相信，內陸稅收局之所以有此規定，是因為這些交易最容易出現逃稅的情況。
奢侈品珠寶暫豁免
不過，根據稅收局於4月6日發出的最新指南，由於奢侈品稅暫時擱置，因此奢侈品和珠寶暫時獲得豁免，現階段尚能使用電子發票或合併性電子發票。
“當商家發出電子發票，他們就需要買方的資料，而稅收局獲得發票資料後，也會知道如何去追蹤那位買家，這樣買家也不輕易逃稅。
“對於奢侈品和珠寶商家而言，如果買家沒有要求提供電子發票，他們可以使用合併性發票，直到另行通知。”
“商對客”零售商 允用合併發票
蔡兆源說，在電子發票制度下，稅收局是允許“商對客”（B2C）銷售模式的零售商使用合併性電子發票。
“有些零售商繼續發出原本的發票，直到月底時，他們可以合併一張電子發票，併發給稅收局驗證，這些資料也會進入稅收局的數據庫，並且能掌握該商家一個月的總收入。”
他強調，如果零售商面對顧客提出電子發票的需求時，他們就有必要向顧客發出電子發票。
修訂後 獎學金須電子發票
稅收局於今年2月9日和4月6日發布電子發票指南，並在兩份指南中做出少許修改，最新指南已將獎學金從“無需電子發票類型”中移除。
這也意味，若任何單位為受惠者提供獎學金，也須以電子發票的形式呈報給稅收局。
除了獎學金之外，其他無需電子發票的收入和支出類型依然獲得保留。
以下類型的收入或支出無需電子發票（包括自開電子發票）：
(a) 工作收入
(b) 退休金
(c) 贍養費
(d) 特定情況下的股息分配
(e) 伊斯蘭義捐（zakat）
7個特定交易必須開立個別電子發票，不能合併發票，詳情如下：
一、交通工具，包括拖拉車
二、航空，如機票、私人包機
三、奢侈品和珠寶（詳情仍有待公布，如果顧客沒有要求發票，商家可以開立合併電子發票，直到另行通知）
四、建築領域，如建築合約
五、建築材料（零售和批發）
六、合法的投注和賭博活動派發獎金給贏家（在賭場和遊戲機贏錢可豁免開電子發票，直至另行通知）
七、付費給個人代理、經銷商和分銷商